【印花税计提和缴纳分录怎么做】在企业日常经营中，印花税是常见的税种之一，涉及合同、账簿、凭证等。由于其具有一定的隐蔽性和易被忽视的特点，企业在进行财务处理时需要特别注意。本文将对印花税的计提与缴纳分录进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、印花税的基本概念
印花税是对经济活动中书立、领受应税凭证的行为所征收的一种税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，企业需对签订的合同、产权转移书据、营业账簿等按规定缴纳印花税。
二、印花税的计税依据
不同类型的应税凭证，其计税依据也有所不同：
| 应税凭证类型 | 计税依据 | 税率（或单位税额） |
| 购销合同 | 合同金额 | 0.03% |
| 借款合同 | 借款金额 | 0.005% |
| 财产租赁合同 | 租赁金额 | 0.1% |
| 营业账簿 | 账簿数量 | 每本5元 |
| 产权转移书据 | 转移金额 | 0.05% |
三、印花税的会计处理流程
企业在发生应税行为时，应在发生当期计提印花税，并在实际缴纳时进行支付。以下是具体分录示例：
1. 计提印花税
当企业签订合同或其他应税凭证时，应按照规定计算应缴印花税，并进行计提：
会计分录：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 税费支出——印花税 | X元 | |
| 应交税费——应交印花税 | X元 |
说明：
“税费支出”科目用于归集各项税费支出；“应交税费”科目反映企业尚未缴纳的税费。
2. 缴纳印花税
当企业实际缴纳印花税时，应进行如下分录：
会计分录：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应交税费——应交印花税 | X元 | |
| 银行存款 | X元 |
说明：
通过银行存款支付印花税，减少“应交税费”余额。
四、注意事项
1. 及时性原则：企业应根据合同签订时间或相关凭证产生时间及时计提印花税，避免滞纳金。
2. 准确性原则：准确判断应税凭证类型及计税依据，避免误算或漏缴。
3. 发票管理：部分情况下需取得印花税票或完税证明，作为纳税凭证留存备查。
五、总结
印花税虽税率较低，但其涉及范围广，企业在日常核算中应给予足够重视。合理计提与及时缴纳，不仅有助于合规经营，也能有效规避税务风险。
| 项目 | 内容 |
| 计税依据 | 合同金额、账簿数量等 |
| 计税方式 | 按比例或按件计税 |
| 报表体现 | 税费支出 |
| 缴纳方式 | 银行转账或直接缴纳 |
| 注意事项 | 及时、准确、完整记录 |
如需进一步了解不同行业或特殊情形下的印花税处理方式，可结合具体业务情况咨询专业税务人员。
以上就是【印花税计提和缴纳分录怎么做】相关内容，希望对您有所帮助。
