【职工薪酬纳税调整明细表中的工资薪金支出和职工福利费支出怎么填】在企业所得税汇算清缴过程中，填报《职工薪酬纳税调整明细表》是一项重要工作。其中，“工资薪金支出”和“职工福利费支出”是重点内容，填写时需结合企业实际发生的费用和税法规定进行调整。
一、工资薪金支出的填写说明
工资薪金支出是指企业在一定时期内支付给员工的全部劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴等。这部分支出在税前扣除时，需注意以下几点：
- 真实性：必须有合法有效的凭证（如工资表、银行转账记录等）；
- 合理性：工资水平应与市场水平相符，不得虚高；
- 合规性：不包含非员工人员的支出，如临时工、外包人员等。
在《职工薪酬纳税调整明细表》中，工资薪金支出应填写实际发生金额，并与会计账簿一致。若存在税法规定的不得税前扣除项目（如超过标准的工资），需进行纳税调整。
二、职工福利费支出的填写说明
职工福利费支出是指企业为员工提供的各种非货币性福利，如食堂补贴、交通补贴、医疗补助、节日慰问等。根据税法规定，职工福利费在不超过工资总额14%的范围内可以税前扣除，超出部分需做纳税调整。
填写时应注意：
- 范围界定：明确哪些支出属于职工福利费；
- 比例控制：计算是否超过14%的标准；
- 凭证管理：保留相关发票或内部审批单据。
三、填写示例表格
| 项目 | 会计核算金额（元） | 税法允许扣除金额（元） | 纳税调整金额（元） | 备注 |
| 工资薪金支出 | 1,200,000 | 1,200,000 | 0 | 无调整 |
| 职工福利费支出 | 180,000 | 168,000（14%） | 12,000 | 超出部分调增 |
| 合计 | 1,380,000 | 1,368,000 | 12,000 | - |
> 注：上述数据仅为示例，实际填写时应以企业真实情况为准。
四、注意事项
1. 填写时要确保数据来源清晰，避免随意估算；
2. 对于职工福利费，应严格区分是否属于税法规定的可扣除范围；
3. 若企业有劳务派遣用工，需单独列明并按相关规定处理；
4. 每年汇算清缴时，建议由财务人员或税务顾问协助审核。
通过规范填写《职工薪酬纳税调整明细表》，企业可以有效规避税务风险，确保税前扣除项目的合法性与合规性。
