【货款先付未开票会计分录】在企业日常经营中，常常会遇到“货款先付、发票后开”的情况。这种业务模式下，企业已经支付了款项，但尚未收到供应商或服务提供方的发票。此时，如何进行正确的会计处理，是财务人员必须掌握的知识点。
根据《企业会计准则》的相关规定，企业在付款但未取得发票的情况下，应按照权责发生制的原则进行账务处理，确保会计信息的真实性和完整性。以下是对“货款先付未开票”业务的会计分录总结。
一、业务背景说明
当企业向供应商支付货款，但因各种原因（如发票未开具、延迟送达等）尚未取得正式发票时，企业需要在账面上确认该笔支出，以反映真实的经济活动。这种情况下，会计处理需遵循“先入账、后补票”的原则。
二、会计处理方式
| 业务阶段 | 会计分录 | 说明 |
| 支付款项 | 借：预付账款 贷：银行存款 | 企业支付货款，但尚未收到发票，记入“预付账款”科目 |
| 收到发票后 | 借：原材料/库存商品/费用类科目 贷：预付账款 | 收到发票后，根据发票内容确认实际成本或费用，冲减预付账款 |
三、注意事项
1. 预付账款的管理：企业应建立预付账款台账，及时跟踪付款进度和发票到账情况，避免长期挂账。
2. 发票合规性：发票必须合法有效，否则不能作为税前扣除凭证，影响企业税务处理。
3. 税务风险防范：若长期未取得发票，可能面临税务稽查风险，建议定期与供应商沟通发票事宜。
四、常见问题解答
Q1：货款已付但发票未到，是否可以暂估入账？
A：是的，可以根据合同约定金额暂估入账，并在取得发票后调整账面价值。
Q2：暂估入账后，是否需要做红字冲销？
A：如果暂估金额与实际发票金额差异较大，应在收到发票后进行调整，通常通过红字冲销后再按实际金额入账。
Q3：没有发票能否税前扣除？
A：根据税法规定，没有合法有效的发票，相关支出不得在税前扣除，企业需注意税务合规性。
五、总结
“货款先付未开票”是企业常见的财务操作之一，正确处理此类业务有助于提高财务核算的准确性，规避潜在的税务风险。财务人员应熟悉相关会计处理流程，合理设置科目，加强与供应商的沟通，确保账务处理的规范性和时效性。
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